Управленческая отчетность
Многие финансисты сталкиваются с необходимостью разрабатывать и внедрять управленческий учет на предприятии. Можно сказать, что это своеобразный тест на профпригодность: получилось
построить учет – можешь считаться высококвалифицированным специалистом, не получилось – недостаточно хорошо разбираешься в финансах предприятия. В статье рассмотрим важный
аспект построения управленческой отчетности – формы управленческой отчетности, и разберемся, какие формы использовать в том или ином бизнесе, как их
строить и автоматизировать.
Общие характеристики управленческой отчетности
Назначение управленческих отчетов отлично от бухгалтерских. Бухгалтерские (регламентированные) — в первую очередь служат интересам внешних пользователей информации:
- материнским кампаниям,
- потенциальным инвесторам,
- ФНС,
- государственным и негосударственным службам и фондам,
- аналитикам и исследователям рынка.
Внутренним пользователям: топ-менеджменту, управляющему совету или собственнику регламентированная отчетность не интересна, так как составляется она поздно, без должной детализации и не отражает тех выводов, которые должен сделать для себя собственник после ее прочтения.
Управленческие отчеты служат целям внутренних пользователей – они всегда содержат актуальную информацию по необходимым областям учета и в необходимой детализации.
Характеристики управленческих отчетов:
- Информативность – они содержат всю необходимую для анализа и принятия управленческих решений информацию.
- Лаконичность – в них есть только полезная информация, представленная в наиболее сжатой форме.
- Своевременность – отчет отражает ситуацию в текущий момент и / или прогноз развития ситуации на несколько финансовых периодов вперед.
- Детализируемость – каждая заинтересовавшая цифра в отчете может быть раскрыта в понятных, информативных и лаконичных аналитиках.
- Уместность – объем затраченных усилий на формирование управленческого отчета должен быть меньше, чем эффект от создания этого отчета.
Виды управленческой отчетности
Великое множество форм управленческих отчетов можно разделить на три категории, исходя из информации, которую они представляют:
- Отчеты по финансовому результату.
- Отчеты по балансу.
- Отчеты по денежным средствам.
Далее каждая категория может быть разделена еще на несколько подкатегорий.
Отчеты по финансовому результату:
- Общий отчет по доходам и расходам.
- Отчеты по структуре себестоимости.
- Отчеты по отдельным разделам расходов: сырье и материалы, ФОТ, маркетинговые расходы и прочее.
- Бюджеты по доходам и расходам.
- Скользящий прогноз.
Отчеты по балансу:
- Управленческий баланс.
- Отчеты по оборотному капиталу.
- Отчеты по внеоборотному капиталу.
- Отчеты по финансовым активам и обязательствам.
- Отчеты по прочим обязательствам.
- Отчеты по структуре собственного капитала.
- Бюджеты по балансу.
Отчеты по денежным средствам:
- Общий отчет о движении денежных средств.
- Операционные отчеты управления денежными средствами.
- Бюджеты по движению денежных средств.
В статье рассмотрим наиболее распространенные управленческие отчеты из перечисленных выше.
Отчеты по финансовому результату
Общий отчет по доходам и расходам
Это, пожалуй, лидер среди управленческих отчетов по частоте применения. Стандартный отчет по доходам и расходам делают многие финансисты, чаще всего в Excel.
Примерная форма его представлена в таблице 1.
Таблица 1. Примерная форма отчета о доходах и расходах (фрагмент)
Статьи доходов и расходов Январь Февраль Март ДОХОДЫ Выручка от операционнной деятельности Прочие доходы РАСХОДЫ Себестоимость производства Сырье и материалы ФОТ Социальные взносы Прочие расходы Амортизация ВАЛОВАЯ ПРИБЫЛЬ % Расходы на продажу ФОТ Социальные взносы Прочие расходы Амортизация Административные расходы ФОТ Социальные взносы Прочие расходы Амортизация EBITDA % EBIT % Прочие расходы Проценты к уплате Налоги Чистая прибыль %
Из полезной дополнительной информации по нему могу добавить, что сформировать его можно не только вручную в Excel, но и напрямую из
«1С», используя аналитики программы «Статьи доходов и расходов» и панель «Финансовый результат и контроллинг». Вам достаточно настроить справочник статей доходов
и расходов, организовать внесение первичной информации в соответствии с этим справочником, и на выходе вы получите всегда актуальный, автоматизированный отчет
без дополнительных усилий на подсчет и сведение данных.
Отчеты по структуре себестоимости
С этой группой отчетов уже интереснее, так как, обладая широким продуктовым портфелем, финансист и топ-менеджер должны понимать, что происходит на стадии формирования себестоимости по каждому производимому продукту, по каким продуктам маржинальность выше, по каким ниже и почему.
Для этого минимум, который должен соблюдаться при введении первичной документации – разделение ее на продукты, а при настройке закрытия – распределение
общих статей затрат (аренды, амортизации, заработной платы и т.д.) пропорционально выбранной базе распределения. В общем, ничего нового в ведение бухгалтерии
управленческий учет не привнесет. Механизм формирования себестоимости единицы произведенной продукции и так ведется аналогичным образом, весь вопрос в детализации единицы
произведенной продукции. Например, если предприятие производит игрушки, то одна игрушка уже сейчас является единицей произведенной продукции и учет ведется по
ней. Но если предприятие работает по договорам подряда, то учет нужно вести по каждому из договоров и дополнительных соглашений, а
например, не по одному договору в целом. Тогда вы без проблем сможете отследить себестоимость и сделать анализ маржинальности производимой продукции.